Cuidado con las discrepancias: cuando el documento de tu plan de jubilaci贸n, el funcionamiento del plan y las comunicaciones con los participantes no coinciden
Gu铆a para poner al d铆a la documentaci贸n de tu plan de jubilaci贸n homologado antes del periodo de inscripci贸n abierta de 2026
La mayor铆a de los problemas de cumplimiento se hacen evidentes. Este no es el caso. Su plan lleva a帽os funcionando al amparo de la Ley CARES, SECURE 1.0 y SECURE 2.0; sus participantes han recibido comunicaciones en las que se describen esas caracter铆sticas, y su administrador las ha gestionado fielmente. Lo 煤nico que podr铆a faltar es la redacci贸n del plan. Esa laguna est谩 permitida por la ley, pero no por mucho m谩s tiempo, y si est谩 a punto de ultimar los aspectos destacados del plan, los materiales de inscripci贸n, los avisos del plan o documentos similares para 2026, dicha laguna podr铆a incluirse en otra ronda de comunicaciones a los participantes.
Por qu茅 este fin de a帽o es diferente
Para la mayor铆a de los planes de jubilaci贸n cualificados del sector privado, el 31 de diciembre de 2026 es la fecha l铆mite para adoptar las modificaciones del plan que reflejen la Ley SECURE de 2019 (SECURE 1.0), la Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Econ贸mica por el Coronavirus de 2020 (CARES), la Ley de Certeza para los Contribuyentes y desgravaciones fiscales por cat谩strofes de 2020 (Ley de Alivio) y la Ley SECURE 2.0 de 2022, junto con los reglamentos promulgados en virtud de dichas leyes.[1]
El plazo no es el mismo para todos los planes. Un plan cualificado que no sea ni un plan p煤blico ni un plan cualificado sujeto a convenio colectivo aplicable suele tener como fecha l铆mite el 31 de diciembre de 2026. Un plan cualificado sujeto a convenio colectivo aplicable suele tener de plazo hasta el 31 de diciembre de 2028, y un plan cualificado p煤blico suele tener de plazo hasta el 31 de diciembre de 2029. Se aplican plazos paralelos a los planes 403(b): el 31 de diciembre de 2026 para un plan 403(b) no gestionado por una escuela p煤blica; el 31 de diciembre de 2028 para un plan 403(b) sujeto a convenio colectivo de una organizaci贸n de la secci贸n 501(c)(3); y el 31 de diciembre de 2029 para un plan 403(b) de una escuela p煤blica.
Qu茅 hacer a continuaci贸n (y, si es posible, antes del periodo de inscripci贸n abierta)
En primer lugar, los promotores de los planes deben identificar las disposiciones aplicadas en virtud de las leyes CARES, SECURE 1.0, SECURE 2.0 y la Ley de Ayuda, para las que a煤n no se haya adoptado ninguna modificaci贸n, colaborando con su gestor de registros y con sus asesores jur铆dicos, seg煤n sea necesario, para tomar dichas decisiones y adaptar la redacci贸n del plan a su funcionamiento real, utilizando la tabla que figura a continuaci贸n seg煤n corresponda. Dado que las comunicaciones sobre la inscripci贸n abierta (y, en ocasiones, las configuraciones de las plataformas) describen las condiciones del plan, la mejor pr谩ctica consistir铆a en finalizar el trabajo de modificaci贸n antes de dar por definitivos dichos materiales destinados a los participantes, de modo que el documento del plan, la administraci贸n y las comunicaciones con los participantes est茅n en perfecta sinton铆a.
A continuaci贸n, confirma la fecha l铆mite correspondiente a tu plan espec铆fico (tal y como se ha indicado anteriormente). En tercer lugar, considera la posibilidad de someter cualquier modificaci贸n a la revisi贸n de tu gestor de registros, tu administrador de n贸minas y tu asesor jur铆dico antes de su adopci贸n. Presta especial atenci贸n a las modificaciones relacionadas con las aportaciones de recuperaci贸n del plan Roth, ya que son delicadas, para que comprendas qu茅 debes hacer y qu茅 debes evitar. Por 煤ltimo, mant茅n la documentaci贸n adecuada para una planificaci贸n eficiente, sincroniza los materiales de la inscripci贸n abierta seg煤n sea necesario y, con suerte, disfruta del coro de aplausos que se producir谩.聽
驴Qu茅 modificaciones del plan deben adoptarse antes del 31 de diciembre de 2026?
En la tabla siguiente se enumeran los elementos correspondientes a CARES, SECURE 1.0 y SECURE 2.0, con fecha l铆mite de adopci贸n el 31 de diciembre de 2026 para los planes no gubernamentales y no sujetos a convenio colectivo. Los elementos marcados como芦si se adoptan禄solo requieren una referencia en el texto del plan si el promotor del plan ha implementado la caracter铆stica opcional.
| Tema | Tipos de planes cualificados que podr铆an verse afectados | Modificaci贸n necesaria | Fuente del derecho |
| Ayudas relacionadas con el coronavirus | Planes de aportaci贸n definida | En caso de que se apruebe, documente la caracter铆stica de distribuci贸n, las cuentas que cumplen los requisitos y cualquier l铆mite en d贸lares inferior espec铆fico del plan. | Ley CARES; Aviso 2024-2 |
| Aumento del l铆mite de pr茅stamo del plan | Planes que aumentaron los l铆mites de los pr茅stamos para las personas que cumpl铆an los requisitos | En caso de que se apruebe, se deber谩 dejar constancia del l铆mite de pr茅stamo m谩s elevado de car谩cter temporal o del l铆mite m谩s bajo especificado en el plan. | Ley CARES; Aviso 2024-2 |
| Suspensi贸n y pr贸rroga de los pagos de los pr茅stamos | Planes que aplazaban el pago de los pr茅stamos | En caso de que se apruebe, se deber谩 documentar el per铆odo de suspensi贸n, el per铆odo de pr贸rroga y el m茅todo de reamortizaci贸n del reembolso. | Ley CARES; Aviso 2024-2 |
| Exenci贸n de las distribuciones m铆nimas obligatorias de 2020 | Planes de aportaci贸n definida y planes 403(b) | Documenta c贸mo se abordan en el plan las distribuciones m铆nimas obligatorias (RMD) de 2020, las RMD de 2020 prorrogadas, las opciones por defecto y el tratamiento de las transferencias. | Ley CARES; Aviso 2024-2 |
| Ayudas y pr茅stamos en caso de cat谩strofes en virtud de la Ley de Ayuda de Emergencia | Planes que se acogieron al programa de ayuda en caso de cat谩strofes de 2020 | En caso de que se aprueben, se deber谩n documentar las retiradas de fondos por cat谩strofes, el aumento de los l铆mites de los pr茅stamos y los aplazamientos en el pago de los mismos. | Ley de Ayudas; Circular 2024-2 |
| Aumento del l铆mite m谩ximo de aplazamiento autom谩tico del QACA (Acuerdo de Aportaci贸n Autom谩tica Cualificado) | Planes 401(k) y 403(b) con un acuerdo de aportaci贸n autom谩tica homologado | En caso de que se apruebe, se deber谩 dejar constancia del aumento del porcentaje m谩ximo de aplazamiento autom谩tico por encima del 10 por ciento. | SECURE 1.0 |
| Modificaciones en las aportaciones no electivas al r茅gimen de 芦safe harbor禄 | Planes 401(k) que utilizan la contribuci贸n no electiva de 芦puerto seguro禄 basada en el porcentaje de aplazamiento real (ADP) | En caso de que se haga referencia a ellas, las disposiciones relativas a la notificaci贸n de conformidad y al calendario de adopci贸n a mitad de a帽o | SECURE 1.0 |
| Portabilidad de los ingresos a lo largo de la vida | Planes de aportaci贸n definida y planes 403(b) | En caso de que se apruebe, los derechos de distribuci贸n y cesi贸n de documentos relativos a las inversiones de renta vitalicia ya no comercializadas | SECURE 1.0 |
| Distribuciones por nacimiento o adopci贸n que cumplen los requisitos | Planes de aportaci贸n definida y planes 403(b) | En caso de que se apruebe, se deber谩 dejar constancia del l铆mite de 5.000 d贸lares, el plazo de un a帽o y la norma de nueva aportaci贸n de tres a帽os. | SECURE 1.0 y SECURE 2.0 |
| Requisitos para los trabajadores a tiempo parcial con antig眉edad prolongada: la norma de los dos a帽os | Planes 401(k) y 403(b) que exigen un a帽o de antig眉edad para tener derecho a participar | Con car谩cter obligatorio para los ejercicios del plan que comiencen a partir del 1 de enero de 2025, se deber谩 acreditar el cumplimiento de los requisitos tras dos per铆odos consecutivos de 12 meses con al menos 500 horas de servicio al a帽o, sin tener en cuenta los per铆odos de 12 meses que comiencen antes del 1 de enero de 2023; la norma anterior de tres a帽os de SECURE 1.0 seguir谩 siendo aplicable a los ejercicios del plan 401(k) que comiencen antes de 2025, cuando proceda. | SECURE 1.0 y SECURE 2.0 |
| Retiradas anticipadas de un plan de pensiones a los 59 a帽os y medio | Planes de pensiones de prestaciones definidas y de aportaci贸n definida | En caso de que se apruebe, se deber谩 dejar constancia de la reducci贸n de la edad m铆nima para el servicio de distribuci贸n. | Art铆culo 104 de la Ley de Mineros; Notificaci贸n 2024-2 |
| Obligaci贸n de inscripci贸n autom谩tica para los planes m谩s recientes | Planes 401(k) y 403(b) sujetos a la secci贸n 414A del C贸digo | Obligatorio si procede. Documentar las condiciones del Acuerdo de Aportaci贸n Autom谩tica Admisible (EACA), las aportaciones por defecto, los retiros permitidos y las excepciones legales. | SECURE 2.0 |
| Aumento del l铆mite de recuperaci贸n para las personas de entre 60 y 63 a帽os | Planes que permiten realizar aportaciones de recuperaci贸n | En caso de que se apruebe, indique claramente si el plan incluye el l铆mite m谩s alto. | SECURE 2.0 |
| Aportaciones complementarias a los pr茅stamos estudiantiles | Planes 401(k), SIMPLE 401(k) y 403(b) | En caso de que se apruebe, se documentar谩n el dise帽o del proceso de cotejo, los procedimientos de reclamaci贸n y la frecuencia de los cotejos. | SECURE 2.0 |
| Distribuciones de fondos para gastos personales de emergencia | Planes de aportaci贸n definida y planes 403(b) | En caso de que se apruebe, se deber谩n dejar por escrito el l铆mite anual, el tope de 1.000 d贸lares, la autocertificaci贸n y las normas de reembolso. | SECURE 2.0 |
| Cuentas de ahorro para emergencias vinculadas a la pensi贸n | Planes de cuentas individuales | En caso de que se apruebe, se deber谩n establecer los requisitos de elegibilidad, los l铆mites de aportaci贸n y las modalidades de distribuci贸n. | SECURE 2.0 |
| Pr谩cticas de recuperaci贸n de pagos en exceso de prestaciones | Planes cualificados y planes 403(b) | Seg煤n sea necesario, armonizar las condiciones del plan con las pr谩cticas de recuperaci贸n, incluidas las decisiones de renunciar a la recuperaci贸n. | SECURE 2.0 |
| Aumento del umbral obligatorio para el cobro en efectivo | Planes cualificados y planes 403(b) | En caso de que se apruebe, documentar el aumento de 5.000 a 7.000 d贸lares | SECURE 2.0 |
| Pruebas excesivamente exigentes para los empleados excluibles | Planes que realizan pruebas de desequilibrio por la parte superior de forma independiente | En caso de que se apruebe, se documentar谩n las pruebas realizadas por separado a los empleados excluibles y a los no excluibles. | SECURE 2.0 |
| Autocertificaci贸n para la distribuci贸n por motivos de dificultad econ贸mica | Planes 401(k) y 403(b) que permiten retiradas por dificultades econ贸micas | En caso de que se apruebe, se deber谩 presentar un documento en el que el participante certifique la circunstancia de dificultad y la cantidad necesaria. | SECURE 2.0 |
| Distribuci贸n de las v铆ctimas de violencia dom茅stica | Planes de aportaci贸n definida | En caso de que se apruebe, se deber谩 documentar el l铆mite, el plazo de un a帽o, la autocertificaci贸n y los derechos de reembolso. | SECURE 2.0 |
| Supresi贸n de los RMD de por vida en las cuentas Roth | Planes con cuentas Roth espec铆ficas | Obligatorio. Eliminar los requisitos de retirada m铆nima obligatoria (RMD) antes del fallecimiento para las cuentas Roth designadas. | SECURE 2.0 |
| Exenci贸n fiscal por enfermedad terminal y tratamiento de la devoluci贸n | Planes cualificados y planes 403(b) con distribuciones que, en otras circunstancias, ser铆an admisibles | En caso de que se apruebe, para las distribuciones que, de otro modo, ser铆an admisibles, se documentar谩n la certificaci贸n m茅dica, la exenci贸n del impuesto adicional del 10 % y los derechos de reinversi贸n durante tres a帽os; la enfermedad terminal no constituye por s铆 misma un nuevo hecho que d茅 lugar a una distribuci贸n en el caso de los planes 401(k) o 403(b) sujetos a restricciones. | SECURE 2.0; Aviso 2024-2 |
| Opci贸n del c贸nyuge sup茅rstite en virtud de las normas sobre retiradas m铆nimas obligatorias (RMD) | Planes de aportaci贸n definida y otros planes sujetos a la RMD | En caso de que se apruebe, se deber谩 documentar la elecci贸n del c贸nyuge de ser considerado como el empleado; las disposiciones reglamentarias deber谩n ajustarse a las directrices definitivas o posteriores del IRS. | SECURE 2.0 |
| Ayudas por desastres declarados a nivel federal que cumplen los requisitos | Planes de aportaci贸n definida y planes 403(b) | En caso de que se apruebe, hay que dejar constancia del l铆mite de 22 000 d贸lares por cat谩strofe y de las normas relativas a las nuevas aportaciones. | SECURE 2.0 |
| Reconocimiento de las resoluciones tribales en materia de relaciones familiares | Tramitaci贸n de 贸rdenes judiciales en materia de relaciones familiares en el marco de planes cualificados | Obligatorio. Confirmar que una orden no queda invalidada 煤nicamente por el hecho de que se derive de la legislaci贸n tribal. | SECURE 2.0 |
| Aportaciones de recuperaci贸n obligatorias al plan Roth | Planes 401(k) y 403(b) que permiten aportaciones de recuperaci贸n | Obligatorio. Documentar a los participantes afectados, el c谩lculo de los salarios a efectos de la FICA (Ley Federal de Contribuciones a los Seguros), la agregaci贸n, las opciones Roth presuntas y los m茅todos de correcci贸n. El per铆odo de transici贸n de la Notificaci贸n 2023-62 finaliz贸, en general, tras 2025; la normativa definitiva se aplicar谩, en general, a partir de 2027. | SECURE 2.0; normativa definitiva de adaptaci贸n |
| Tratamiento fiscal seg煤n la normativa Roth de las aportaciones complementarias del empleador y las aportaciones no electivas | Planes que permiten las aportaciones del empleador a cuentas Roth | En caso de que se apruebe, se deber谩n especificar los requisitos de elegibilidad, la consolidaci贸n total de los derechos, el plazo para la elecci贸n y la irrevocabilidad. | SECURE 2.0; Aviso 2024-2 |
| Reforma de la norma de atribuci贸n familiar | Planes afectados por las resoluciones relativas a los grupos controlados o a los grupos de servicios afiliados | En la medida en que sea necesario, adapte cualquier redacci贸n del plan que no se ajuste a las normas revisadas de atribuci贸n entre c贸nyuges y entre padres e hijos. | SECURE 2.0; Lista de modificaciones obligatorias para 2024 |
| Rescisi贸n o fusi贸n antes de que finalice el ejercicio | Cualquier plan que finalice o se fusione en 2026 | Seg煤n sea necesario, apruebe todas las enmiendas pendientes a m谩s tardar en la fecha de rescisi贸n, lo que adelanta el plazo. | Requisito de actualizaci贸n del documento de rescisi贸n del plan |
Conclusiones y cuestiones a tener en cuenta
La discrepancia entre lo que establece el documento del plan y lo que este aplica en la pr谩ctica es el tipo de problema que pasa desapercibido hasta que una auditor铆a, una reclamaci贸n de un participante o un conjunto de materiales de inscripci贸n provocan un revuelo indeseado. La lista de comprobaci贸n que figura a continuaci贸n ampl铆a las consideraciones anteriores y puede revisarse junto con el gestor de registros, el proveedor de n贸minas y el asesor jur铆dico, a ser posible antes de ultimar el paquete de inscripci贸n abierta de este a帽o.
- 驴Qu茅 disposiciones de las leyes CARES, SECURE 1.0, SECURE 2.0 y de la Ley de Ayudas ha aplicado nuestro plan?
- 驴Qu茅 fecha de entrada en vigor se utiliz贸 para cada implementaci贸n?
- 驴Qu茅 plazo se aplica a nuestro plan?
- 驴Aborda el texto de nuestro plan los mecanismos obligatorios de las aportaciones de recuperaci贸n Roth, incluyendo las exclusiones de elegibilidad para dichas aportaciones, la agregaci贸n de salarios a efectos del FICA, las elecciones Roth presuntivas y los m茅todos de correcci贸n disponibles?
- Si utilizamos un documento preaprobado o un prototipo, 驴ha realizado el proveedor las modificaciones necesarias o debemos adoptar nuestra propia modificaci贸n complementaria?
- 驴Son compatibles entre s铆 nuestros materiales de inscripci贸n para 2027, las descripciones resumidas del plan y los res煤menes de las modificaciones sustanciales (y con nuestras enmiendas firmadas)?
El grupo de pr谩ctica de prestaciones para empleados de 麻豆直播 asesora habitualmente a los promotores de planes en proyectos de reformulaci贸n y modificaci贸n de documentos, lo que incluye trabajos de modificaci贸n con car谩cter retroactivo en virtud de la Notificaci贸n 2024-2, la implementaci贸n obligatoria de las aportaciones de recuperaci贸n Roth, la coordinaci贸n de documentos preaprobados y dise帽ados individualmente, y la armonizaci贸n de los documentos del plan con las descripciones resumidas del mismo y las comunicaciones a los participantes. 麻豆直播 recurre habitualmente a esta experiencia para asesorar a todo tipo de clientes sobre los matices de la administraci贸n de planes de jubilaci贸n en un entorno normativo en constante evoluci贸n, incluso en contextos complejos como la integraci贸n tras una adquisici贸n, la correcci贸n de problemas de cumplimiento anteriores y la prevenci贸n de otros futuros, la liquidaci贸n de planes y muchos otros.
[1] 痴茅补蝉别 .
