La Ley One Big Beautiful Bill aumenta de forma permanente la exenci贸n fiscal vitalicia sobre el patrimonio, las donaciones y el impuesto sobre las sucesiones.
El 4 de julio de 2025, el presidente Trump promulg贸 la Ley One Big Beautiful Bill Act (OBBBA). La OBBBA ampli贸 y convirti贸 en permanentes muchas disposiciones clave de la Ley de Recortes Fiscales y Empleos de 2017 (TCJA), incluida la exenci贸n fiscal vitalicia sobre el patrimonio, las donaciones y los impuestos sobre las transferencias entre generaciones (GST).聽
La exenci贸n del impuesto sobre el patrimonio, las donaciones y el impuesto sobre las sucesiones (GST):聽
Cuando alguien fallece, el gobierno federal impone un impuesto sobre el patrimonio del 40 % sobre los bienes que pose铆a el difunto en la fecha de su fallecimiento, si, o en la medida en que, el patrimonio del difunto supere el importe restante de la exenci贸n del impuesto sobre el patrimonio, las donaciones y el impuesto sobre las transferencias entre generaciones (el importe de la exenci贸n). El importe de la exenci贸n de un contribuyente se reduce en la cantidad utilizada para compensar las donaciones sujetas a impuestos realizadas por el contribuyente durante su vida.聽
En 2017, la TCJA duplic贸 el importe de la exenci贸n de 5 millones de d贸lares estadounidenses por persona a 10 millones de d贸lares estadounidenses por persona (20 millones de d贸lares estadounidenses por pareja casada). En virtud de la TCJA, el importe de la exenci贸n se index贸 con la inflaci贸n y aument贸 anualmente, hasta alcanzar los 13,99 millones de d贸lares estadounidenses por persona (27,98 millones de d贸lares estadounidenses por pareja casada) en 2025. Sin embargo, el aumento del importe de la exclusi贸n previsto en la TCJA estaba previsto que expirara a finales de 2025. Con el ajuste por inflaci贸n, los expertos hab铆an previsto que, tras la expiraci贸n de los aumentos de la TCJA, el importe de la exclusi贸n se reducir铆a a aproximadamente 7,2 millones de d贸lares estadounidenses por persona el 1 de enero de 2026.聽
Aumento permanente del importe de exclusi贸n de la OBBBA:聽
Con efecto para los patrimonios de personas fallecidas y las donaciones realizadas despu茅s del 31 de diciembre de 2025, la OBBBA aumenta la cantidad exenta a 15 millones de d贸lares estadounidenses por persona (30 millones de d贸lares estadounidenses por pareja casada), sujeta a un ajuste anual por inflaci贸n. A diferencia de la TCJA, el aumento de la cantidad exenta en virtud de la OBBBA es permanente y no est谩 previsto que expire. Por supuesto, el Congreso puede modificar el importe de la exclusi贸n en cualquier momento y podr铆a reducirse mediante una legislaci贸n fiscal posterior.聽
La OBBBA no modific贸 la exenci贸n del impuesto sobre donaciones anuales:聽
La OBBBA no modific贸 la exenci贸n anual del impuesto sobre donaciones, que actualmente es de 19 000 d贸lares estadounidenses por persona y donatario (o 38 000 d贸lares estadounidenses por pareja casada y donatario), y que se ajusta anualmente en funci贸n de la inflaci贸n. Se prev茅 que la exenci贸n anual del impuesto sobre donaciones aumente en 2026, ya que se ajusta anualmente en funci贸n de la inflaci贸n.聽
La OBBBA no modific贸 las normas relativas a los fideicomisos otorgantes, las ventas a plazos o los GRAT:
La OBBBA no modific贸 las normas vigentes para los fideicomisos otorgantes, las ventas a plazos o los GRAT. Estas t茅cnicas de donaci贸n en vida siguen estando disponibles para los contribuyentes que deseen utilizar su exenci贸n del impuesto sobre donaciones en vida para reducir su exposici贸n global al impuesto sobre donaciones y sucesiones.
Consideraciones sobre la planificaci贸n patrimonial para los contribuyentes:聽
Antes de la aprobaci贸n de la OBBBA, los contribuyentes con patrimonios superiores al importe de la exenci贸n se apresuraban a 芦utilizar禄 el importe restante de la exenci贸n antes de 芦perderlo禄 a finales de 2025. Si bien la OBBBA concede a los contribuyentes m谩s tiempo para utilizar el importe de la exenci贸n, no deber铆a disuadir a los contribuyentes que estaban considerando realizar donaciones en vida de hacerlo. Todav铆a existen ventajas significativas al utilizar ahora el importe de exclusi贸n restante, entre ellas, asegurar activos de bajo valor, aprovechar las donaciones con descuento durante la incertidumbre econ贸mica y maximizar el beneficio de las ganancias futuras de los activos de alto crecimiento. Consulte con sus asesores fiscales y de planificaci贸n patrimonial sobre las mejores estrategias para maximizar el beneficio de su importe de exclusi贸n restante.聽
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